１． 某境外旅客３月２０日到我国游玩，３月２１日在北京某退税商店购买了一批中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明税率１０％。４月２５日，该境外旅客离境，在为该旅客办理离境退税时，应使用哪档退税率计算中药饮片退税额？
答：按照过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的，仍然执行调整前退税率的原则，应使用１１％的退税率计算中药饮片的退税额。
２． 退税物品退税率的执行时间，是以增值税普通发票的开具日期为准，还是以离境退税申请单的开单日期为准？
答：退税物品退税率的执行时间，以增值税普通发票的开具日期为准。
３． 某境外旅客“五一”期间来我国游玩，５月１０日在北京某退税商店购买了一套茶具，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明金额１０００元，税率１３％，税额１３０元，价税合计１１３０元。该旅客５月２０日离境时海关验核、退税机关审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额多少？
答：该旅客购买茶具可获得的退税额为１２４．３元。
按照离境退税物品退税额的计算公式，应退增值税额应为退税物品销售发票金额（含增值税）与退税率的乘积。其中，“退税物品销售发票金额（含增值税）”，即为增值税普通发票上的价税合计额，是计算退税物品退税额的依据，在本例中为１１３０元。关于“退税率”，按照３９号公告的规定，本例中旅客购买茶具取得的增值税普通发票开具日期为５月２０日，发票注明税率１３％，退税率应为１１％，因此该旅客购买茶具可获得的应退税额＝１１３０＊１１％＝１２４．３元。
４． 某境外旅客４月１日来我国游玩，假定该旅客５月２０日在北京某退税商店购买了一套蚕丝睡衣，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单。该旅客拟于７月１０日从上海离境，其在北京购买的蚕丝睡衣能否在上海办理离境退税？
答：该旅客在北京购买的蚕丝睡衣可以在上海办理离境退税。按照离境退税政策，境外旅客在全国任意退税商店购物后，从已实施离境退税政策的任意地区离境口岸离境，只要符合退税申请条件的，均可办理离境退税。在本例中，北京、上海均为已实施离境退税政策的地区。因此，该旅客离境时，其在北京购买的蚕丝睡衣，可以在上海离境口岸办理离境退税。
５． 某境外旅客于２０１９年１月１日来到我国。当日，该旅客在宁夏某退税商店购买了一批枸杞，取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率１０％，价税合计５５０元。３月１５日，该旅客从宁夏前往北京，当日在北京某退税商店购买了一件羊绒衫，取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率１６％，价税合计１１６０元。２０１９年４月１１日，该旅客从上海离境。请问（１）该旅客从上海离境时，是否可以申请离境退税？（２）如果可以申请离境退税，退税物品的退税额是多少？
答：（１）该旅客购买的羊绒衫可以申请办理离境退税。按照《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（中华人民共和国财政部公告２０１５年第３号）的规定，境外旅客在退税商店购买的退税物品，从已实施离境退税政策的其他地区离境，符合退税申请条件的，可以申请办理离境退税。境外旅客申请办理离境退税，需满足“离境日距退税物品购买日不超过９０天”的条件。按照上述规定，本例中旅客从上海（已实施离境退税政策的地区）离境时，其自宁夏购买的枸杞，因离境日距离购买日已超过９０天，不能申请办理离境退税；其自北京购买的羊绒衫可以申请办理离境退税。（２）如经审核无误，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为１２７．６元。按照３９号公告的规定，２０１９年４月１日起，适用１３％税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为１１％。２０１９年６月３０日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率。按照上述规定，本例中该旅客可取得的退税额＝羊绒衫的销售发票金额（含增值税）×退税率＝１１６０×１１％＝１２７．６元。
６． 某境外旅客２０１９年４月１日来我国游玩。２０１９年４月３日，该旅客在北京Ａ退税商店购买了一件羊绒衫，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率１３％，价税合计１１３０元；同日，在Ｂ退税商店购买了一批中药饮片，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率９％，价税合计２１８元。４月８日，该旅客从北京前往上海，次日从上海离境。请问（１）该旅客从上海离境时，是否可以申请离境退税？（２）如果可以申请离境退税，退税物品的退税额是多少？
答：（１）该旅客购买的羊绒衫可以申请离境退税。按照《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（中华人民共和国财政部公告２０１５年第３号）的规定，境外旅客在退税商店购买的退税物品，从已实施离境退税政策的其他地区离境，符合退税申请条件的，可以申请办理离境退税。境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到５００元人民币的，方能申请离境退税。按照上述规定，本例中旅客从上海（已实施离境退税政策的地区）离境时，其自北京购买的羊绒衫，可以申请离境退税；购买的中药饮片不能申请离境退税。（２）如经审核无误，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为１２４．３元。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告２０１９年第３９号）的规定，２０１９年４月１日起，适用１３％税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为１１％。因此，本例中该旅客可取得的应退税额＝退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率＝１１３０×１１％＝１２４．３元。
７． 某境外旅客于２０１９年４月１日来到我国。当日，该旅客在江西某退税商店购买了一件瓷器，取得退税商店当天开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率１３％，价税合计５６５元。２０１９年４月５日，该旅客从江西离境。经审核，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得退税额６２．１５元。请问退税代理机构能否根据旅客意愿采用现金方式为旅客办理退税？
答：可以。按照《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告２０１５年第４１号发布，国家税务总局公告２０１８年第３１号修订）的规定，退税支付方式包括现金和银行转账两种。退税金额未超过１００００元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。按照上述规定，本例中退税代理机构可以根据旅客意愿采用现金方式办理退税。
８． 退税商店在为境外旅客开具《离境退税申请单》时，需要在离境退税管理信息系统中采集哪些信息？
答：按照《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告２０１５年第４１号发布，国家税务总局公告２０１８年第３１号修订）的规定，退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时在离境退税管理信息系统中采集以下信息：一是境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或能够采集的最后入境日期；二是境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。
９． 某境外旅客２０１９年４月１日来我国游玩。４月３日，该旅客在北京某退税商店购买了一件旗袍，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票和退税申请单，发票注明税率１３％，价税合计４５２０元。４月５日，该旅客将旗袍作为礼物送给了中国好友。２０１９年４月６日该旅客从北京离境。请问该旅客是否可以就其购买的旗袍申请办理离境退税？
答：不可以。按照《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（中华人民共和国财政部公告２０１５年第３号）的规定，境外旅客购买的退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境，是境外旅客申请离境退税的必要条件。本例中该旅客已将购买的旗袍赠予中国好友，未由旅客本人随身携带或随行托运出境，因此该旅客不能就其购买的旗袍申请离境退税。
１０． 某境外旅客２０１９年３月３０日来我国游玩。３月３１日，该旅客在江苏某退税商店购买了一把团扇，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票和退税申请单，发票注明税率１６％，价税合计１１６０元。４月２日，该旅客在江苏某退税商店购买了两个苏绣枕套，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票和退税申请单，发票注明税率１３％，价税合计２２６０元。２０１９年４月５日该旅客从江苏离境。如经审核无误，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额是多少？
答：该旅客可获得的退税额为３７６．２元。３９号公告第四条规定，２０１９年４月１日起，适用１３％税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为１１％。２０１９年６月３０日前，按调整前１６％税率征收增值税的，执行调整前的１１％退税率。因此，本例中该旅客可取得的应退税额：＝团扇销售发票金额（含增值税）×退税率＋苏绣枕套销售发票金额（含增值税）×退税率＝１１６０×１１％＋２２６０×１１％＝３７６．２元。
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